财税专题分享--所得税汇算概述

一、从2017年所得税申报变化洞察税局2018年所得税税控方向及所得税数据比对切入点：

1、以表代备功能能更加明显：删除资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表  。虽然如此，建议企业不要轻易的申报资产损失，除非您有足够的留存资料给税务机关备查（各种类型的资产损失留存资料详见国家税务总局2011年25号公告）。这样一来，税局把风险转移给企业，这就需要企业财务人员总体素质的提升。

2、加强资本交易事项的监管： 

（1）基础信息表股东 披露由5位变到10位；

（2）企业重组纳税明细表增加“技术入股”和“股权划转、资产划转”；

（3）资产折旧、摊销及纳税调整明细表增加“全民所有制改制资产评估增值政策资产”。

3、加强企业之间股息红利的监管：

（1）基础信息表新增“当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额”；

（2）、“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表”新增“被投资企业统一社会信用代码”，为企业所得税信息比对提供切入点。所以建议先备案，再做调整。
（3）、“纳税调整项目明细表”中“特殊事项调整项目”里新增“有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”，再次体现对企业所得税的监管更严。合伙企业只是缴纳个人所得税，但作为法人合伙方从合伙企业分得的利润需要缴纳企业所得税。

二、关于“纳税调整项目明细表 ”，重点关注“扣除类调整项目”和“资产类调整项目”：

扣除类调整项目：

资产类调整项目：

注意：

1、招待费、广告宣传费、福利费、捐赠支出的调整一般是超出比例部分；
2、记入税前的罚款、滞纳金税：若为在经营过程中根据合同处罚的款项、滞纳金可以扣除；

3、利息支出：一般企业，债资比在2:1范围内的利息支出允许税前扣除；

三、关于“企业所得税弥补亏损明细表”：5年期限，按年限顺序依次弥补。

四、常用扣除项目的扣除比例
1、招待费扣除限额=（主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入）0.005与实际发生额60%孰小值；
2、广宣费扣除限额=（主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入）*15%（3年结转扣除）（特殊企业扣除比例30%）

3、职工福利费扣除限额=当年工资总额*14%；职工教育经费扣除限额=当年工资总额*2.5%；工会经费=当年工资总额*2%
4、公益性捐赠支出扣除限额=会计利润*12%（3年结转扣除）
5、国债利息免税，调减应纳税所得额；
6、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税

注：以上内容大部分摘自国家税务总局网站